El Ministerio de Hacienda de España ha declarado que los extranjeros residentes en España bajo el régimen fiscal de la Ley Beckham deberán tributar por sus viviendas habituales, anulando así una sentencia judicial previa.
La decisión tomada por el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) del fisco determinó que aquellos que se benefician de este régimen fiscal especial deben ahora declarar el impuesto sobre su residencia principal, en contra de un fallo reciente del Tribunal Superior de Justicia de Madrid (TSJM) que los eximía de dicho pago.
En una resolución del 17 de julio, el TEAC estableció que los extranjeros acogidos a la Ley Beckham deben pagar el 2 por ciento del valor catastral del inmueble en el que residen, o el 1,1 por ciento si dicho valor ha sido revisado en los últimos años.
En España, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) están exentos de tributar por su vivienda habitual puesto que, al residir en ella, la propiedad no tiene potencial generador de ingresos. No obstante, sí deben pagar impuestos por otras propiedades, al considerarse activos con capacidad de generar renta.
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Desde hace tiempo existía incertidumbre respecto al caso de los extranjeros amparados por la Ley Beckham, un régimen fiscal que les permite tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) a un tipo fijo del 24 por ciento, en lugar de mediante la escala progresiva del IRPF, incluso si viven en España y solo por las rentas obtenidas en territorio español, en vez de por su patrimonio mundial.
La normativa del IRNR no menciona ninguna exención fiscal para la vivienda habitual. El TSJM, en su fallo de 2024, extendió esa exención de la que gozan los ciudadanos españoles a estos extranjeros, al considerar que, si bien es razonable que el régimen del IRNR no exima la residencia principal por ser un impuesto dirigido a no residentes, los extranjeros que tributan bajo la Ley Beckham “adquieren residencia fiscal en España”.
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Sin embargo, el TEAC concluyó que la ley del impuesto de no residentes es clara cuando, en su Artículo 13, establece que los contribuyentes sujetos a este tributo deben pagar por los inmuebles que posean en España y que la regulación solo se rige por el IRPF, que calcula el pago del impuesto.
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Estos extranjeros deben tributar “por la titularidad de un bien inmueble urbano situado en territorio español, con independecia de que pueda ser considerada la residencia habitual del propietario”, sentenció Hacienda.
La Ley Beckham se introdujo por primera vez en 2004 para atraer talento y trabajadores altamente cualificados a España mediante beneficios fiscales. Recibió su apodo en referencia al futbolista David Beckham, ya que fue el primero en aprovecharse de ella cuando se trasladó al país para jugar en el Real Madrid.
Básicamente, permite a aquellos que no han residido en España durante al menos los últimos cinco años pagar un tipo fijo del 24 por ciento sobre sus ingresos de hasta €600.000 anuales.
En 2023, la Ley Beckham se vinculó con la nueva Ley de Startups de España y se modificó para incluir condiciones más favorables para teletrabajadores y emprendedores. Esto incluyó beneficios de exención de hasta €50.000 para startups, una bonificación del 50 por ciento sobre el carried interest, una deducción del 50 por ciento por invertir en empresas nuevas (hasta €100.000) y la exención del Impuesto sobre el Patrimonio para activos situados fuera de España por hasta seis años.
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