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El impuesto que recauda un gobierno sobre los beneficios netos y las ganancias de capital de las empresas se denomina Impuesto sobre Sociedades (IS). En promedio, este impuesto representa aproximadamente el 4% del PIB en los países de la OCDE.
Según la OCDE, entre 27 países europeos (22 miembros de la UE más el Reino Unido, Suiza, Noruega, Islandia y Turquía), la **participación** del Impuesto sobre Sociedades en los ingresos fiscales totales en 2023 varió desde un 4,2% en Letonia hasta un 28,3% en Noruega, según los datos más recientes.
¿Qué importancia tiene el Impuesto sobre Sociedades para los países europeos y qué **participación** representa en el PIB en toda Europa?
Noruega e Irlanda son atípicos
Después de Noruega, Irlanda recauda la segunda **participación** más alta del total por IS con un 21,7%, mientras que Chequia ocupa el tercer lugar con un 13,9%. Turquía (12,8%) y los Países Bajos (12,7%) completan los cinco primeros puestos.
Noruega e Irlanda se destacan como **casos** atípicos significativos, ya que las cifras para la mayoría del resto de países son mucho más bajas. Aunque Noruega dominó las clasificaciones, los otros países nórdicos están mucho más cerca del promedio europeo: Islandia (9,4%), Dinamarca (8,7%), Suecia (8,6%) y Finlandia (6,8%). La media simple en los 27 países europeos es del 9,8%.
“Noruega, que tiene un tipo impositivo societario más moderado en comparación con otros países europeos, obtiene notablemente altos ingresos por el IS debido a la presencia de sectores rentables como el petrolero y gasista, donde las empresas generan beneficios imponibles sustanciales”, explicó a Euronews Business Cristina Enache, economista de la Tax Foundation Europe.
Irlanda también se beneficia de ser un centro para corporaciones multinacionales.
El Reino Unido tiene la mayor participación, y Francia la más baja, entre las principales economías
Entre las cinco economías más grandes de Europa, el Reino Unido tiene la mayor **participación** del Impuesto sobre Sociedades en los ingresos fiscales totales, con un 10,1%, mientras que Francia tiene la más baja, con un 5,3%, lo que la sitúa en el segundo lugar por la cola en el conjunto. Los otros tres son España (7,9%), Italia (6,5%) y Alemania (6,1%), todos por debajo del promedio europeo. Esto indica que el IS representa una porción moderada de los ingresos fiscales totales.
“Esto refleja la naturaleza diversificada de sus economías, que se basan en múltiples fuentes de ingresos, como impuestos sobre la renta personal e IVA, de modo que el IS no domina la recaudación fiscal general”, señaló Enache.
¿Por qué varía tanto el Impuesto sobre Sociedades en Europa?
Cristina Enache señaló que las diferencias trasfronterizas en la **participación** del Impuesto sobre Sociedades están impulsadas principalmente por la estructura económica de cada país, el nivel de rentabilidad dentro de su sector corporativo y las políticas fiscales específicas establecidas, particularmente las relacionadas con la base imponible corporativa y los tipos impositivos estatutarios.
“Algunos países ofrecen extensos incentivos fiscales, deducciones o exenciones que reducen la recaudación efectiva del IS”, afirmó. Por ejemplo, los países que buscan atraer inversiones corporativas pueden tener tipos del IS más bajos (como Irlanda y Lituania) o generosas asignaciones de capital, como el Reino Unido y Alemania, reduciendo así los ingresos por IS como porcentaje del PIB y de los ingresos totales.
Enache explicó que la combinación de impuestos general también juega un papel. Los países que dependen más de los impuestos al consumo o sobre el trabajo tienden a tener una mayor proporción del Impuesto sobre Sociedades en sus ingresos totales, incluso si los sectores corporativos son grandes.
Por otro lado, en Estonia y Letonia (5,3%, en el tercer lugar por la parte inferior), solo se gravan los beneficios distribuidos, lo que permite a las empresas diferir las obligaciones fiscales corporativas mediante la retención y reinversión de las ganancias.
“Esta política fomenta la inversión y el crecimiento, pero se traduce en menores ingresos inmediatos por IS”, dijo.
Impuesto de sociedades como parte del PIB
En términos de ingresos por Impuesto sobre Sociedades como proporción del PIB, Noruega es nuevamente un caso atípico, con un 11,7%, en comparación con una media simple de solo el 3,5% en los 27 países. Luxemburgo (5,0%), los Países Bajos (4,9%), Chequia (4,7%) e Irlanda (4,7%) se unen a Noruega para conformar los cinco primeros.
Las participaciones más bajas están en Letonia (1,3%) y Estonia (1,9%), ambas por debajo del 2%. Hungría (2,2%), a la par con Alemania y Francia (ambos 2,2%), completan los cinco inferiores.
¿Qué indican las participaciones del impuesto de sociedades más bajas o más altas?
La participación del IS varía ampliamente en Europa, tanto como parte de los ingresos fiscales totales como en proporción al PIB. Pero, ¿qué sugiere realmente una participación más baja o más alta? Enache, de Tax Foundation Europe, explicó que una mayor participación del IS puede indicar una presencia significativa de grandes compañías rentables e industrias intensivas en capital, como las empresas petroleras de Noruega. También refleja una opción de política fiscal en la que el sistema tributario depende en mayor medida de los impuestos corporativos.
“Estas diferencias de políticas reflejan distintas prioridades: Noruega capitaliza las rentas de los recursos naturales a través del IS, mientras que Estonia prioriza políticas favorables a la inversión con impuestos corporativos diferidos”, añadió.
Los tipos del Impuesto sobre Sociedades en Europa en 2024 generalmente se agrupan entre el 20% y el 25%, según la OCDE y la Tax Foundation. Los tipos varían desde un mínimo del 9% en Hungría hasta un máximo del 35% en Malta. Cerca de la mitad de los 32 países (los 27 anteriores más Bulgaria, Croacia, Chipre, Malta y Rumanía) se sitúan dentro del rango del 20-25%.
Aunque Noruega es un caso atípico en términos de participación en los ingresos, su tipo impositivo corporativo es del 22%.